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第二 税法（第3页）

3。减免

下列项目免征营业税：

（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（2）残疾人员个人提供的劳务；

（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疫病防治；

（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税。

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营业税改征增值税试点方案

2011年11月17日，中国财政部、国家税务总局正式发布了《营业税改征增值税试点方案》，自2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。在现行增值税17%的标准税率和13%的低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%的税率，交通运输业、建筑业等适用11%的税率，其他部分现代服务业适用6%的税率。随着中国营业税改征增值税试点的推进与扩大，目前征收营业税的行业将逐步改为征收增值税，中国目前流转税中增值税与营业税并存的局面将结束。

（三）消费税

消费税是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种税。消费税有调节消费结构、正确引导消费方向、保证财政收入等作用。消费税主要针对过度消费对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的消费品、奢侈品、非生活必需品、高能耗及高档消费品、不可再生和替代的消费品等进行征收。

消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。

实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率；

实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率；

实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率。

目前，主要消费品税率为甲类卷烟45%加0。003元支、白酒20%加0。5元500克（或者500毫升）、甲类啤酒250元吨、乙类啤酒220元吨、酒精5%、化妆品30%、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%、鞭炮、焰火15%、无铅汽油1。0元升、柴油0。80元升、汽车轮胎3%。

（四）企业所得税

企业所得税是以企业在一定期间内的所得为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。企业分为居民企业和非居民企业。

1。税率

企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得的所得适用税率为20%。

2。应纳所得税额的计算

应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额-（不征税收入+免税收入+各项扣除+允许弥补的以前年度亏损）。

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-（根据税收优惠减免的税额+根据税收优惠抵免的税额）。

3。税收优惠

国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠。

企业的国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等收入属于免税收入。

企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得等，可以免征、减征企业所得税。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

（五）个人所得税

个人所得税是对个人取得的各项应税所得所征收的一种税。该法体现了适当调节个人收入、贯彻公平税负、实施合理负担的原则。

1。纳税人

纳税人主要包括居民纳税人和非居民纳税人两种。